Удосконалення податкової політики в контексті взаємозв’язку процесів оподаткування та ціноутворення

Abstract

The thesis is devoted to the development of theoretical positions, improvement of methodical approaches to the valuation of the taxation and pricing relationship and develop practical recommendations for improving tax policy based on this relationship. The necessity of taking into account the taxation and pricing in the implementation of tax policy is proved and the place of tax policy in the system of state pricing regulation is determined; the taxation and pricing relationship is clarified; the international and domestic experience in the tax regulation of transfer pricing and pricing in financial markets is studied. The methodical approach to the determining of the tax component of the price at the macroeconomic level is developed; guidance for the calculation of the implicit tax rates on labor, capital and consumption and methodical approach to determine the extent of tax shifting of producers to the end consumers are specified; the impact of inflation on the tax burden in Ukraine is estimated. The recommendations to the supply and demand balancing by means of taxation policy is given; directions of tax policy in thr area of transfer pricing is specified; the application of tax regulation instruments of pricing in the financial markets is justified.

Диссертация посвящена развитию теоретических положений, совершенство-ванию научно-методических подходов оценки взаимосвязи процессов налогообложения и ценообразования и разработке практических рекомендаций по усовершенствованию налоговой политики с учетом этой взаимосвязи. Обоснована необходимость учета взаимосвязи процессов налогообложения и ценообразования при реализации налоговой политики и определено место налоговой политики в системе государственного регулирования ценообразования. Уточнена взаимосвязь цен и налогов на функциональном уровне, особенностью которого является комплексный учет функций налогов (фискальной, регулирующей) и функций цен (распределительной, измерительной, регулирующей, сбалансирования спроса и предложения). Теоретически обосновано сущностное взаимное влияние процессов налогообложения и ценообразования, а именно необходимость учета влияния ценообразования на налоговую политику, которое проявляется через манипулирование трансфертным ценообразованием, увеличение налоговой нагрузки в результате инфляционного роста налоговой базы и возникновения инфляционного налога. Исследованы международный и отечественный опыт налогового регулирования трансфертного ценообразования и ценообразования на финансовых рынках. Разработан научно-методический подход к определению налоговой составляющей цены на макроэкономическом уровне, который учитывает налоги, уплачиваемые субъектами хозяйствования, объем субсидий из государственного бюджета, расходы на уплату налогов, инфляционный налог, ценовую эластичность спроса и предложения. Уточнены научно-методическое обеспечение расчета имплицитных налоговых ставок на труд, капитал и потребление и методический подход к определению степени переложения налогов производителями на конечных потребителей. Их применение дало возможность определить направления усовершенствования налоговой политики – увеличение платежеспособного спроса малообеспеченных слоев населения и стимулирование предложения национальных товаропроизводителей через увеличение их инвестиционных возможностей. Количественная оценка дополнительной налоговой нагрузки вследствие инфляционного роста налоговой базы позволила определить, что компенсаторные инструменты необходимо применять, прежде всего, к первоначальной стоимости основных средств. Даны рекомендации по уравновешиванию спроса и предложения средствами налоговой политики с учетом взаимосвязи процессов налогообложения и ценообразования: во-первых, на основе имитационного моделирования стимулирования потребительского спроса населения за счет снижения ставки НДС на мясо и мясопродукты и молоко и молокопродукты предложено установление ставки НДС на уровне 5%; во-вторых, предложена корректировка действующего порядка индексации стоимости основных средств, а именно отмена 10% порога индексации и использование индекса цен производителей. Уточнена процедура определения базы налогообложения в рамках налогового регулирования трансфертного ценообразования на основе использования правил тонкой капитализации. С целью устранения противоречий положений налогового законодательства Украины, направленных на регулирование трансфертного ценообразования, и приведения этих положений в соответствие с международными стандартами, предложен текст изменений в ст. 14, ст. 39 и ст. 141 Налогового кодекса Украины. Расчет уточненного показателя экономической эффективности налогового регулирования трансфертного ценообразования по трем сценариям (пессимистичес-ким, реалистичным, оптимистичным) подтверждают его высокий уровень. Проанализированы преимущества и недостатки порядка налогообложения операций с ценными бумагами и деривативами в Украине и проекта налога на финансовые транзакции стран ЕС. Даны предложения по устранению проблемных аспектов взимания особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами в Украине, а также по внедрению двухуровневого налога к операциям по обмену валют.

Дисертацію присвячено розвитку теоретичних положень, удосконаленню науково-методичних підходів оцінки взаємозв’язку процесів оподаткування та ціноутворення і розробленню практичних рекомендацій щодо удосконалення податкової політики з урахуванням цього взаємозв’язку. Обґрунтовано необхідність врахування взаємозв’язку процесів оподаткування та ціноутворення при реалізації податкової політики та визначено місце податкової політики у системі державного регулювання ціноутворення; уточнено взаємозв’язок процесів оподаткування і ціноутворення; досліджено міжнародний та вітчизняний досвід податкового регулювання трансфертного ціноутворення та ціноутворення на фінансових ринках. Розроблено науково-методичний підхід до визначення податкової складової ціни на макроекономічному рівні; уточнено науково-методичне забезпечення розрахунку імпліцитних податкових ставок на працю, капітал і споживання та методичний підхід до визначення ступеня перекладення податків виробниками на кінцевих споживачів; оцінено вплив інфляції на податкове навантаження в Україні. Надано рекомендації щодо врівноваження попиту і пропозиції засобами податкової політики; уточнено напрями податкової політики в сфері трансфертного ціноутворення; обґрунтовано застосування інструментарію податкового регулювання ціноутворення на фінансових ринках.