Податки солідарності: новітній досвід ЄС та перспективи для України

Abstract

Розвиток теорії оподаткування та кращі практики світової антикризової податкової політики доводять поступове відокремлення самостійної та вельми специфічної групи податків, які отримали назву «податки солідарності», які починають відігравати достатньо помітну роль в сучасній податковій політиці. Інтенсивний розвиток податків солідарності та їх імплементація в європейський фіскальний простір в 2022 році тісно пов’язані з кризовими явищами, що виникли в сфері цін на енергоресурси та зв’язаного з цим підвищення рівня інфляції. Це є одним з наслідків воєнної агресії російської федерації проти України. Іншим наслідком цієї війни стала висока потреба в інвестиціях, потрібних для відродження України. Проблематика дизайну податків солідарності та сфери їх застосування, а також можливості та особливості їх використання в якості перспективного джерела фінансування інвестицій, залишаються недостатньо дослідженими. А новітній досвід другої половини 2022- початку 2023 рр. щодо узгодженого застосування в країнах ЄС податків на непередбачувані прибутки, потребує критичного аналізу та узагальнення. Мета – дослідження економічного змісту, еволюції та нормативно-правової основи застосування податків солідарності в ЄС та перспектив їх імплементації в Україні на етапі повоєнного відновлення економіки. У статті використано аналітичні, якісні методи дослідження, в т.ч. логічний та компаративний аналіз, для виявлення загальних та особливих ознак податків солідарності, декомпозиції та групування – для дослідження елементної бази та ідентифікації моделей досліджуваних податків. Проаналізовано теоретичне підґрунтя та європейську практику використання податків солідарності, досліджено генезу їх розвитку в країнах ЄС. Розглянуто принципи розробки та реалізації спільної податкової політики в рамках Євросоюзу щодо протидії наслідкам енергетичної кризи за допомогою впровадження тимчасового внеску солідарності, що справляється з неочікуваних прибутків в енерговидобувному секторі та нафтопереробці. Акцентовано увагу на доцільності, обмеженнях та ризиках перспективного застосування податків солідарності в якості власного джерела фінансування інвестицій на етапі повоєнного відновлення економіки України. Використання податків солідарності є перспективним напрямом створення власних національних джерел фінансування інвестицій в умовах повоєнного відновлення економіки. Впровадження податків солідарності в Україні потребує адаптації європейської методології до специфіки поставлених цілей та умов оподаткування в Україні, а також наукового обґрунтування обмежень щодо застосування цього податку та запобіжних механізмів протидії негативним наслідкам його реалізації.