Перспективи застосування та місце непрямих методів визначення податкових зобов’язань у системі адміністрування податків в України

Abstract

У статті обґрунтовано необхідність застосування непрямих методів визначення податкових зобов’язань в сучасній податковій системі України. На підставі контент-аналізу розроблено пропозиції щодо вдосконалення визначення терміну «непрямі методи визначення податкових зобов’язань». Акцентовано увагу на те, що для визначення податкових зобов’язань за окремими податками не потрібно використовувати фінансову та податкову звітність, у зв’язку з чим велику увагу потрібно приділяти технічній та виробничій звітності. Визначено перелік податків та зборів, щодо яких можуть застосовуватись непрямі методи та наведено перелік податків (зборів) щодо яких непрямі методи не застосовуються. Вказано на необхідність визначення вичерпного переліку обставин і підстав для застосування непрямих методів. Надано рекомендації щодо ранжування платників податків за ймовірністю виникнення підстав для застосування непрямих методів. Сформульовано вимоги до методичного забезпечення визначення податкових зобов’язань непрямими методами. Обґрунтовано необхідність інформаційної підтримки процесу запровадження непрямих методів визначення податкових зобов’язань.

В статье обоснована необходимость применения непрямых методов определения налоговых обязательств в современной налоговой системе Украины. На основании контент-анализа разработаны предложения по совершенствованию определения термина «непрямые методы определения налоговых обязательств». Акцентировано внимание на том, что для определения налоговых обязательств по отдельным налогам нет необходимости использовать финансовую и налоговую отчетность, в связи с чем большое внимание необходимо уделять технической и производственной отчетности. Определен перечень налогов и сборов, относительно которых могут применяться непрямые методы и приведен перечень налогов (сборов) относительно которых непрямые методы не применяются. Указано на необходимость определения исчерпывающего перечня обстоятельств и оснований для применения непрямых методов. Приведены рекомендации по ранжированию плательщиков налогов по вероятности возникновения оснований для применения непрямых методов. Сформулированы требования к методическому обеспечению определения налоговым законодательством непрямыми методами. Обоснована необходимость информационной поддержки процесса внедрения непрямых методов определения налоговых обязательств.

The article substantiates the need to use indirect methods of determining tax liability in the current taрx system of Ukraine. Based on content analysis of suggestions for improving the definition of «indirect methods for determining tax liabilities». The attention that for determining tax liabilities for certain taxes do not need to use financial and tax reporting, and therefore great attention should be paid to technical and production reports. The list of taxes and fees, which can be used on indirect methods and provides a list of taxes (fees) for which indirect methods do not apply. The necessity of determining an exhaustive list of the circumstances and reasons for the indirect method. The recommendations for taxpayers ranging in probability of occurrence reason to use indirect methods. Requirements to provide methodical determination of tax liabilities indirect methods. The necessity of information support the introduction of indirect methods of determining tax liabilities.